Проценты, получаемые вкладчиком по депозитному договору, как правило, не облагаются налогом. Однако налогообложение для этой разновидности доходов существует. Расскажем, когда может быть начислен налог. Начисление НДФЛ при наличии доходов в форме процентов, получаемых по депозитам в банках, осуществляется на основании пункта второго статьи 214 части II НКРФ. Исходя из этой статьи, налоговая база вытекает из превышения суммы процентов, которые начислены в соответствии с договорными условиями, над суммой процентов, которые рассчитаны по рублевым депозитам на основе центробанковской ставки рефинансирования, повышенной на 5 пунктов, действующей в период, за который начислены упомянутые проценты, а по валютным депозитам – на основе 9% годовых.
Налог будет удержан из доходов, полученных клиентом при выплате процентов на основе пункта четвертого статьи 226 НКРФ, и не имеет значения, закрыт договор на депозит или нет. Если в условиях договора прописано, что проценты будут выплачиваться при его закрытии, тогда и налог удерживается в одно время с выплатой процентов. Налоговая ставка на основании пункта второго статьи 224 равняется 35%.
Сегодня ставка рефинансирования в России — 8,25%. Получается, что для возникновения налоговой базы по НДФЛ ставка по рублевому депозиту должна превышать 13,25% (5 пунктов плюс 8,25%). Налогооблагаемой базой будут проценты, рассчитанные по ставке, которая составляет разницу между 13,25% и ставкой по вкладу. По валютному вкладу налогооблагаемая база — это проценты, рассчитанные по ставке, которая составляет разницу между 9% и ставкой по вкладу.
Таким образом, придется платить налоги только тем клиентам, которым удалось отыскать депозиты с очень большими ставками: валютные — от 9%, рублевые — от 13,25%. Но в настоящий момент таких предложений на банковском рынке России нет, поэтому волноваться об уплате налогов клиентам не стоит. А если и появятся подобные предложения, то банк организацию выплаты налога берет на себя, так что от вас никаких дополнительных «телодвижений» не потребуется.
